Czy od zasiłku chorobowego wypłacanego zleceniobiorcy należy potrącić zaliczkę na PIT?

Jak wynika z naszych obserwacji, coraz więcej firm zatrudnia ludzi na umowę zlecenia. Większe firmy (czyli zgłaszające do ubezpieczeń powyżej 20 osób na dzień 30 listopada poprzedniego roku) wypłacają zleceniobiorcom zasiłki chorobowe.

Zasiłek taki, jak wiadomo, nie stanowi podstawy wymiaru składek - wynika to z art. 18 ust. 3 o systemie ubezpieczeń społecznych . Przepis ten określa zasadę ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne za zleceniobiorców pracujących na podstawie umów, w których wynagrodzenie zostało określona kwotowo, w kwotowej stawce godzinowej, akordowej lub prowizyjnie. Podstawą tą jest wówczas przychód osiągnięty w danym miesiącu z pracy na zlecenie w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jednocześnie, z podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia zleceniobiorców wyłączone są zasiłki za czas choroby i macierzyństwa.

Powstaje jednak inny problem - czy od zasiłku chorobowego wypłaconego zleceniobiorcy należy potrącić zaliczkę na podatek dochodowy?

Co do zasady, zleceniodawca pełni wobec przyjmującego zlecenie rolę płatnika podatku, ale tylko tego należnego z racji wynagrodzenia za wykonaną usługę, od zasiłku nie pobiera zaliczki na podatek.

Z urzędem skarbowym musi się rozliczyć sam przyjmujący zlecenie. Zleceniodawca powinien natomiast przygotować i przekazać podatnikowi i urzędowi skarbowemu informacji o kwocie wypłaconego świadczenia na druku PIT-8C. (do końca lutego danego roku) – tak:rzeczpospolita.pl (dział Prawo).

Wynika to z art. 41 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przepis ten wskazuje, że płatnik pobiera zaliczkę na podatek dochodowy od dokonanych świadczeń z tytułu działalności, o której mowa w art. 13 pkt 2 i 4–9 ustawy – czyli działalności wykonywanej osobiście (m.in. od przychodów ze zlecenia). Aby ustalić wysokość zaliczki, pomniejsza kwotę świadczenia o miesięczne koszty uzyskania przychodów (w wysokości wskazanej w art. 22 ust. 9 ustawy) oraz o potrącone w danym miesiącu składki na ubezpieczenia społeczne.

Zleceniodawca nie jest natomiast właściwy do poboru zaliczki od przychodów z innych źródeł, do których art. 20 ust. 1 ustawy zalicza m.in. zasiłki z ubezpieczenia społecznego. W związku z tym zleceniobiorca powinien otrzymać świadczenie w wysokości brutto. Do końca lutego następnego roku zlecający musi mu wydać informację PIT-8C, wykazując w niej kwotę wypłaconego świadczenia. Taką samą przekazuje urzędowi skarbowemu. Na jej podstawie zleceniobiorca musi rozliczyć zasiłek w zeznaniu rocznym.

Kancelaria Brighton&Wood (www.brightonwood.com) świadczy specjalistyczne usługi doradztwa prawnego, podatkowego, księgowości płac oraz usługi outsourcingowe dla firm delegujących polskich pracowników do pracy za granicą oraz dla firm zatrudniających w Polsce cudzoziemców. Jest to jedyna na rynku niszowa kancelaria zajmująca się wyłącznie transgranicznym zatrudnieniem pracowników.

Prawnicy Brighton&Wood są autorami ponad 200 publikacji n/t transgranicznego zatrudnienia, w tym komentarzy do europejskich przepisów ubezpieczeniowych oraz nowych europejskich przepisów o prawie pracy.

Team Brighton&Wood składa się nie tylko z utalentowanych i bardzo doświadczonych prawników procesowych (adwokatów i radców prawnych), ale także z młodych i bardzo dobrze wykwalifikowanych współpracowników, którzy jeszcze niedawno pełnili funkcje w urzędach kontrolujących firmy delegujące pracowników za granicę.

Z usług Kancelarii Brighton&Wood skorzystało w latach 2008-2010 ponad 180 firm wysyłających pracowników za granicę.

Najbardziej cenione usługi Brighton&Wood to:

Konsultacja ustna w zakresie delegowania pracowników za granicę – zapewnia szybką ocenę stanu faktycznego i problemu. Podczas takiej konsultacji rekomendujemy kierunki działań oraz wskazujemy na możliwości optymalizacji, omawiając różne możliwe i dopuszczalne prawem oraz stosowane na rynku modele postępowania.
Konsultacja pisemna w zakresie delegowania pracowników za granicę (opinia, ekspertyza) – zapewnia precyzyjną i wiążącą ocenę problemu oraz interpretację przepisów z uwzględnieniem aspektów prawnych, podatkowych, ubezpieczeniowych oraz specyfiki danego rynku.
Dokumentacja dla delegowanych pracowników – zabezpiecza firmę przed negatywnymi skutkami kontroli w kraju i za granicą, pomaga skorzystać z optymalnych modeli podatkowo-ubezpieczeniowych i prawno-pracowniczych, zmniejsza ryzyko roszczeń pracowniczych. Przygotowywana dokumentacja zawsze połączona jest z konsultacją, która pozwala na zindywidualizowanie i dopasowanie umów, regulaminów, oświadczeń, uchwał i innych elementów do konkretnych potrzeb firmy.
Audyt w zakresie delegowania pracowników za granicę – wszechstronne zbadanie istniejących praktyk w zakresie delegowania pracowników. Każdy audyt kończy się obszernym raportem, w którym wskazujemy na ryzyka, sposoby uniknięcia ich. Omawiamy w nim także możliwości optymalizacji oraz konieczne zmiany wynikające z naruszenia przepisów, a także z przyjęcia niewłaściwego lub nieoptymalnego trybu delegowania.
Obsługa i asysta prawna oraz pełnienie funkcji pełnomocników w postępowaniach kontrolnych prowadzonych w kraju i za granicą (administracja podatkowa, ZUS, PIP i zagraniczne instytucje kontrolne) - doświadczony zespół Brighton&Wood weryfikuje informacje i dokumenty przekazywane kontrolującym w celu uniknięcia ich wykorzystania (także w tzw. transgranicznych postępowaniach kontrolnych krzyżowych) przeciwko firmie delegującej pracowników za granicę.
Zastępstwo procesowe przed sądami w sporach z ZUS – jeden z dwóch działów procesowych Brighton&Wood jest wyspecjalizowany i zajmuje się wyłącznie reprezentowaniem firm w sporach z ZUS o podstawę wymiaru składek (przypisy składek, korekty nienależnie zapłaconych lub naliczanych składek) oraz o formularze A1 (podleganie ubezpieczeniom społecznym). Odwołania od decyzji wydawanych przez ZUS przygotowywane są przez zespół złożony z byłych pracowników Zakładu Ubezpieczeń Społecznych oraz z doświadczonych prawników procesowych Brighton&Wood (adwokatów i radców prawnych). Dział procesowy Brighton&Wood prowadził w ostatnich latach kilkaset tego rodzaju spraw, w tym kilkadziesiąt spraw przed Sądem Najwyższym i Europejskim Trybunałem Sprawiedliwości w Luksemburgu.
Zastępstwo procesowe przed sądami w sporach z pracownikami delegowanymi – jeden z dwóch działów procesowych Brighton&Wood jest wyspecjalizowany i zajmuje się wyłącznie reprezentowaniem firm w sporach z pracownikami delegowanymi za granicę (zagraniczne stawki minimalne, czas pracy, nadgodziny, urlopy pracownicze etc.). W 2011 r. dwa działy procesowe prowadzą ponad dwa tysiące spraw przed sądami powszechnymi, arbitrażowymi, przed sądem Najwyższym i przed Europejskim Trybunałem Sprawiedliwości w Luksemburgu.
Zastępstwo procesowe i pełnienie funkcji arbitra w postępowaniach arbitrażowych w kraju i za granicą – prawnicy Brighton&Wood podejmują się regularnie pełnienia funkcji arbitra w postępowaniach toczących się w językach: angielskim, niemieckim, francuskim i polskim.
Windykacja należności od krajowych i zagranicznych kontrahentów – przygotowywana przez Brighton&Wood dokumentacja pozwala na skuteczne, niedrogie i szybkie dochodzenie należności od polskich i zagranicznych kontrahentów przed sądami powszechnymi i arbitrażowymi. Prawnicy procesowi Brighton&Wood przygotowują monity, przedsądowe wezwania do zapłaty, pozwy oraz reprezentują naszych Mandantów w toczących się postępowaniach.
Stała obsługa w zakresie delegowania pracowników – Tomasz Major, szef Kancelarii Brighton&Wood osobiście kieruje stałą, kompleksową, permanentną i wszechstronną obsługą elitarnej grupy Mandantów. Stałymi klientami Brighton&Wood są firmy prowadzone przez ciekawych ludzi. Dla nich, w szczególnych sytuacjach, prawnicy Brighton&Wood są do pełnej dyspozycji na terenie całej Unii Europejskiej.